Налоговая система в XIX веке

Налоговая система в 19 веке.

Введение

Налоги - обязательные, индивидуально безвозмездные платежи, взимаемые с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства или муниципальных образований. Налоговая система — основанная на определенных принципах система урегулированных нормами права общественных отношений, складывающихся в связи с установлением и взиманием налогов и сборов.

Налоговая система начала 19 века

На протяжении 19 века главным источником доходов оставались государственные налоги. Основным прямым налогом была подушная подать. Наряду с основными ставками по прямым налогам вводились надбавки целевого назначения. Это были надбавки на строительство государственных дорог, на устройство вводных сообщений, временные надбавки для ускорения уплаты государственных долгов. С дворян имевших доход выше установленного размера взимался только один налог на уплату государственных долгов. Те дворяне, которые жили за границей, то есть, проживали доходы вне отечества, должны были платить этот налог вдвойне. Существовали специальные государственные сборы. В 1863 году эти сборы распределялись на 23 шоссейные дороги. Действовали пошлины с имущества, переходящего по наследству и по актам дарения. Существовали паспортные сборы, в том числе и с заграничных паспортов. Налог на недвижимую собственность был установлен в размере 0,5% с ее оценки. В 1831 году были дополнительно регламентированы торговые сборы. Так, например, акцизы с торгующих людей в пользу Санкт-Петербургской и Московской столицы. С иногородних купцов первой и второй гильдии, которые не имели в столице собственности и производили оптовую торговлю, взималось 0,5% с гильдейского капитала.

Налоговые реформы начала 19 века

В начале 19 века политические события в Европе, война с Наполеоном требовали постоянного напряжения всех ресурсов России, в том числе финансовых. В 1809 г. расходы государственного бюджета в два раза превышали доходы. В это время была разработана программа финансовых преобразований — «план финансов», связанная с именем крупного государственного деятеля М.М. Сперанского (1772—1839). Программа предлагала проведение ряда неотложных мер по упорядочению доходов и расходов. План М.М. Сперанского был во многом основан на увеличении налогов в два и даже в три раза. Эти и другие меры позволили в течение 1810—1812 гг. удвоить доходную часть государственного бюджета. Одновременно производилось сокращение государственных расходов.

Новые налоги и сборы

Во время 1836 года были введены новые налоги и сборы:

а) с торговых и ремесленных заведений:

- магазинов, лавок, прочих торговых заведений в жилых домах;

- с постоянных дворов;

- с фабрик и заводов по числу рабочих на них;

б) разных лиц, обязанных по занятиям и промыслам своими платежными акцизами по городу:

- занимающихся извозом;

- с извозных колод;

в) с разных других статей городских доходов:

- с частных бань;

- с перевозимых через таможню товаров;

- возврат от разных ведомств, издержек, употребляемых из городских доходов на освещение фонарей;

- с пивоварен;

г) сбор, существующий по необходимости:

- с трактирных заведений;

- с записи контактов у маклеров.

Финансовое положение страны. Бюджетный дефицит

В этот период выросли доходы государства России, но увеличились и расходы. В середине 50-х годов финансовое положение страны оказалось очередной раз подорвано из-за военных расходов вызванных Крымской войной. Дефицит 1854-1856 г пришлось покрывать за счет налогов, займов и эмиссии денег. Финансовая ситуация того времени усугублялась кризисным явлением в промышленности и торговле, которые были вызваны нехваткой капитала. В связи с этим были снижены таможенные пошлины на ряд товаров необходимых для развития промышленности. Был усилен контроль над расходами средств.

В России в результате принятых мер в начале 70-х гг. бюджетный дефицит удалось ликвидировать преимущественно с помощью косвенных налогов. Среди косвенных налогов самые крупные доходы государства приносил акциз на алкогольные напитки. В 1867 году подкупы были отменены и в России вернулись казенные продажи вина. Через 10 лет их вернули вновь. С 1863 года был введен акциз в размере четырех копеек на каждый градус алкогольного напитка. Кроме этого в России действовали акцизы на табак, спички, сахар, керосин, соль и т.д. Освобождение крестьян от крепостного права в 1861 году вызывает появление огромных выкупных платежей. Со временем становится очевидным их несоразмерность доходам крестьян, что вызывает постоянно растущие недоимки. Рассылка по губерниям воинских команд, конфисковывавших крестьянское имущество, оказывается бесполезной, и к началу 80-х годов правительство приходит к мысли о необходимости снижения выкупных платежей.

Роль косвенных налогов в бюджете России была велика. Практически во всех странах косвенные налоги превосходили прямые, но в России особенно, например, в 1891 году сумма прямых налогов составила 13 миллионов фунт стерлингов, а косвенных – 135 миллионов фунт стерлингов. Основной прямой налог – подушная подать, все больше изживал себя. Отмена подушной подати произошла в 1882 году под руководством министра финансов Бунге. Для этого пришлось увеличить налог на городскую недвижимость, поземельный налог, гербовый сбор. Установлен налог на доходы от денежных капиталов.

Налоги в поэме Н.В. Гоголя «Мертвые души»

В поэме Николая Васильевича Гоголя «Мертвые души» выделяется такой вид налогов, как ревизские сказки. Ревизские сказки — документы, отражающие результаты проведения ревизий податного населения Российской империи в XVIII — 1-й половине XIX вв., проводившихся с целью подушного налогового обложения населения. Ревизские сказки являлись поимёнными списками населения, в которых указывались имя, отчество и фамилия (при её наличии) владельца двора, его возраст, имя и отчество членов семьи с указанием возраста, отношение к главе семьи. В ревизские сказки (кроме 1, 2 и 6 ревизий) включались лица мужского и женского пола, но в сводных таблицах женский пол никогда не фигурировал.

В городах ревизские сказки составлялись представителями городского управления, в селениях государственных крестьян — старостами, в частных владениях — помещиками или их управляющими.

В промежутках между ревизиями ревизские сказки уточнялись. Производилась фиксация наличия или отсутствия лица на момент текущего учёта, причём в случае отсутствия фиксировалась причина (умер, в бегах, отселён, в солдатах и т. п.). Все уточнения ревизских сказок относились к последующему году, поэтому каждая «ревизская душа» считалась наличной до следующей ревизии даже в случае смерти человека, что позволяло государству с одной стороны повышать собираемость подушного налога, а с другой создавало условия для злоупотреблений.

Гоголь рассказывает историю человека, прибывшего в провинциальный город и скупавшего «мертвые души». Зачем же Чичикову такие крестьяне? Чичикову нужен стартовый капитал, и основа его бизнес-плана - получение кредита под фиктивный залог умерших крепостных крестьян. Сведения о крестьянах находились в ревизских сказках - переписях населения. В промежутках между переписями умершие по документам считались живыми, а банки работали с документами. Поэтому скупка мертвых душ - процесс формирования залоговой массы. Правда, в залог можно было отдавать крестьян с землей, а земли у Чичикова не было. Но в то время для освоения Херсонской и Таврической губерний земли помещикам предоставлялись бесплатно, поэтому Чичиков покупает крестьян на вывод, с переселением. Для банка он предоставил бы свидетельства о собственности на землю, должным образом зарегистрированные купчие крепости (договора о покупке крестьян), судебные решения о переселении крестьян. При необходимости он был готов предоставлять дополнительные справки о крестьянах от капитана-исправника (несомненно, за взятки). Кредит Чичиков собирался брать в Опекунском совете Воспитательного дома - небанковском финансовом институте, осуществлявшем в числе прочего ломбардное кредитование.

Доход Чичикова

Попробуем оценить эффективность проекта, исходя из данных, приведенных в книге. Цена ревизской души - до 500 руб., залоговая стоимость - 200 руб. Издержки Чичикова точно оценить нельзя - нет данных о структуре покупки. У Коробочки он купил 18 душ за 15 руб. всего, у Плюшкина - 198 по 32 коп. за штуку. Манилов ему души подарил, но цифра не приведена, нет данных и по Собакевичу, известна лишь цена - 2,5 руб. за душу. Разумно считать, что у них куплено по 100 душ (нет данных о различиях в смертности в двух поместьях) - это дает 416 душ (из текста известно, что всего было более 400). Тогда средняя цена - 70 коп. за душу при залоговой стоимости в 200 руб. Блестящий результат, но высокая прибыль, как известно, связана с высоким риском.

Вывод

Во второй половине XIX - начале XX века в России не соблюдались принципы справедливости (всеобщности и равномерности) налогообложения, поскольку вся тяжесть не только косвенного, но и прямого налогообложения ложилась на беднейшие слои населения, сначала в виде подушной и оброчной податей, а затем и земельного налога. Система прямых налогов Российской империи второй половины XIX - начала XX века обладала недостатками, связанными с отсутствием единого критерия построения самой системы, нарушением принципа равномерности налогообложения, наличием архаичных форм взимания обязательных платежей. В целом она характеризовалась состоянием переходности на этапе формирования новой системы налогообложения: от старой системы реального обложения на новую форму личных налогов.